Можно ли возместить расходы на покупку билетов в отпуск и обратно руководителя организации — учредителя без налогообложения НДФЛ, страховыми взносами?

Г.П. Холодных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Можно ли возместить расходы по приобретение авиабилетов на поездку в отпуск и обратно генерального директора, являющегося единственным учредителем общества, без налогообложения НДФЛ и страховыми взносами. Как можно избежать налогообложение в случае, если возникает доход при возмещении стоимости авиабилетов?

Ответ

Возместить расходы по приобретение авиабилетов на поездку в отпуск и обратно генерального директора, являющегося единственным учредителем общества, без налогообложения НДФЛ и страховыми взносами нельзя.

Такие расходы не будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами в случае, если сотрудник возместит организации эти расходы.

Облагаемого расхода у организации в этой ситуации не возникает.

Обоснование

Отпуск является одним из видов времени отдыха (ст. 107 ТК РФ). Отпуск — это предоставляемое работнику ежегодное время отдыха, оплачиваемое работодателем, у которого трудится работник. В течение данного периода времени работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Не позднее чем за три дня до начала отпуска работодатель должен перечислить работнику в счет оплаты предстоящего отпуска денежные средства – отпускные (ст. 136 ТК РФ; Информация Минтруда России от 16.06.2014).

Компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым Кодексом и другими федеральными законами.

Случаи предоставления гарантий и компенсаций перечислены в ст. 165 ТК РФ. Оплата билетов для поездки в отпуск руководителя организации – учредителя там не предусмотрено.

Право на оплату проезда к месту ежегодного отпуска имеют все работники по основному месту работы (включая работающих пенсионеров), если они трудятся в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 1, 2 ст. 135 ТК РФ).

Положение об оплате труда и премировании является одним из локальных нормативных актов работодателя, в котором устанавливаются применяемые в организации системы оплаты труда, доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера, механизмы начисления и выплаты заработной платы.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, далее — Налоговый кодекс).

Статья 41 Налогового кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса.

Так, пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ всех установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления видов компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Оплата авиабилетов для поездки в отпуск генеральному директору, единственному учредителю, не является компенсационной выплатой, связанной с исполнение трудовых обязанностей.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 422 ТК РФ. Оплата билетов для поездки в отпуск руководителя организации – учредителя не входят в этот перечень.

Дополнительную информацию по вовпросу выплат, не облагаемых страховыми взносами, вы можете узнать из Обзора: «На какие выплаты сотрудникам суды разрешают не начислять взносы?» (КонсультантПлюс, 2018) .

Таким образом, организация может своим локальным актом об оплате труда предусмотреть оплату проезда к месту отпуска сотрудников. Но такая оплата будет считаться частью оплаты труда и облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Если сотрудник возмещает организации оплату билетов, то стоимость билетов не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Налоговой базой для начисления налога на прибыль является прибыль, выраженная в рублях (п. 3 ст. 248, п. 5 ст. 252, п. 1 ст. 274 НК РФ). Обычно это разница между доходами и расходами.

При возмещении расходов не происходит переход права собственности на какие-либо товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг (п. 1 ст. 39 НК). Следовательно, денежные средства, полученные вами в качестве компенсации понесенных расходов на оплату услуг, не является выручкой организации.

Г.П. Холодных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Купить авиабилеты корпоративным клиентам

Один из самых дешевых вариантов покупки авиабилетов – приобретение их по заключенному с нами договору на корпоративное обслуживание, т.к. действует специальная бонусная программа, Ваша организация может стать Почетным пассажиром, получая максимальные привилегии от нашей компании. С бонусной программой Вы можете ознакомиться, позвонив в корпоративный отдел по телефону: (812) 703-36-08.

Варианты сотрудничества с «Центр деловых услуг»

Выбор варианта работы остается за заказчиком услуг: вы можете обращаться в наши кассы авиабилетов, которые находятся в непосредственной близости от станций метро в Санкт-Петербурге, Москве, или дистанционно по безналичному расчету работать с закрепленным за вашей организацией специалистом, который осуществит бронирование авиабилетов, пришлет к вам курьера, осуществляющего доставку билетов авиа.

Заказ авиабилетов на организацию по договору на корпоративное обслуживание предполагает минимальные цены на авиабилеты и другие виды обслуживания. Мы указываем всегда конечные цены, осуществляем автоподбор минимальной цены билета.

Продажа корпоративных авиабилетов – это один из видов услуг, которые мы можем предложить в сфере делового туризма, а также осуществляем организацию командировки под ключ: продаем билеты на аэроэкспресс, жд билеты, бронируем отели, апартаменты или квартиры посуточно, организовываем трансфер, делаем заказ такси, оформляем электронные страховые полисы путешественника, оказываем другие услуги.

Как сделать поездку экономной без потери комфорта

Купить авиабилеты на организацию обычно непросто, при покупке авиабилета нужно учесть существенные условия: время прибытия сотрудников в город назначения, возможность трансфера в данное время суток, экономию средств при заселении в отеле. Правильно выбранный маршрут, расчет времени полета и подбор трансфера позволяют существенно экономить на командировке без потери комфорта во время всего путешествия.

Можно, безусловно, потратить большое количество времени своих сотрудников на самостоятельную организацию ими командировки, но ваши коллеги, как правило, потратят основное время на консультации с профессиональными менеджерами, например, специалистами «Центр деловых услуг». Если ваши сотрудники летают часто или им нужно составлять комбинированный путь движения с учетом использования авиа, жд или автобусных видов транспорта, то рекомендуем сразу обратиться в «Центр деловых услуг», где за вашей организацией закрепят высокопрофессионального менеджера, который не только учтет все требования к поездке, но и предложит самые оптимальные варианты по экономии средств, удобству и быстроте передвижения, при необходимости наш курьер привезет билеты к вам в офис.

Как сдать авиабилет?

Купить билет на самолет, обычно легче, чем его сдать. В нашей системе вернуть билет на самолет, также легко, как и его купить. В «Центр деловых услуг» возврат положенных Вам денег при возврате билета производится в день обращения в любом из наших офисов продаж в Санкт-Петербурге и Москве наличными, не зависимо от того, в каком из наших офисов вы его приобрели, или незамедлительно по безналичному расчету.

Купить авиабилеты дешево!

Билеты на самолет выгодно покупать с учетом акций, которые проводят авиакомпании. Авиабилеты Аэрофлота также можно приобрести по акциям, которые выгодно использовать при организации путешествия. Наши менеджеры заранее отслеживают акции на авиабилеты всех авиакомпаний, выбирают те предложения, которые могут быть вам интересны, и предлагают воспользоваться выгодными вариантами.

Указанная на сайте информация не является публичной офертой. Для уточнения стоимости вашего набора услуг просим связаться с нами по указанным на сайте контактным данным. Полное или частичное копирование материалов сайта разрешено только при обязательном указании прямой гиперссылки на страницу копируемого материала.
ООО «Центр деловых услуг»
198095 г. Санкт-Петербург , Митрофаньевское шоссе, д.2, корпус 1 , БЦ Адмирал, офис № 229
Телефон: +7 (812) 441-38-28, +7 921 953-07-55, Факс: +7 (812) 441-38-28
Электронная почта: infocdu@yandex.ru; ВКонтакте: Центр деловых услуг https://www.ascon-spb.ru/navigator/faq/mozhno_li_vozmestit__rashodi_na_pokupku_biletov_v_otpusk_i_obratno_rukovoditelya_organizatsii_-_uchreditelya_bez_nalogooblozheniya_ndfl
https://www.infocdu.ru/delovoj-turizm/aviabiletyi/korporativnyim-klientam.html